全面预算案例
舒柏公司是一家全国性的零售商。该公司获得一项新型打火机的独家经销权。过去数年间，此项打火机的销路急剧上升，故舒柏公司不得不增聘管理人员。假定你应公司之聘，负责有关预算制度的推行。公司总经理交付你的第一项任务，是要编制一份从4月1日起的3个月的总预算。你极盼能做好该项工作。因此，你先收集了如下的各项资料：
公司对于每月的期末现金额，希望能保持至少10，000元。该项新型打火机的售价将为每只8元。最近数月以及预测今后数月的打火机销售量如下：
1月份（实际销售量）20，000只
2月份（实际销售量）24，000只
3月份（实际销售量）28，000只
4月份（预计销售量）35，000只
5月份（预计销售量）45，000只
6月份（预计销售量）60，000只
7月份（预计销售量）40，000只
8月份（预计销售量）36，000只
9月份（预计销售量）32，000只
各月份的期末存货，应为下个月销售量的90％。该项打火机的进货成本为每只5元。
该公司进货付款方法如下：
进货当月份付款50％，其余50％于次月份付清。该公司的销货，全部为记帐，无折扣。销售当月底前能收得货款25％，次月份收得50％，再次一个月收得其余的25％。坏帐很少，可以不计。
以下为该公司每月之营业费用：
变动费用：
销货佣金
1元/每只打火机
固定费用：
工资
36000元
水电
1000元
应摊保险费
1200元
折旧
1500元
其他
2000元
在上述各项营业费用中，除折旧及保险费外，均需于费用发生的当月以现金付清。该公司预计5月份将需购置固定资产25，000元，以现金支付。该公司宣布其上交税利为每季12，000元，于下一季度第1个月内上交。以下为该公司3月31日资产负债表：
资产负债表 19××年3月31日
项目
金额
项目
金额
现金
14000
应付帐款－进货
85750
应收帐款
216000
应付税利
12000
存货（打火机31500只）
157500
实收资本
300000
预付保险费
14400
留存收益
176850
固定资产（减折旧）
172700
资产合计
574600
负债及权益合计
574600
该公司能向其往来银行借款，年利10％。该公司于月初借款，于月底还款。利息计算及付息，系与还本时一并办理。借款之还本，以1 000为单位，但借款可为任何金额。
现总经理要求你编制该公司迄至6月30日为止3个月的总预算，并应包括下列各分项预算：
1、a、按月及全季合计的销货预算。
b、销货及应收帐款的分月及全季现金收帐预算表。
c、按月及全季合计的进货预算。
d、按月及全季总额的进货现金支出预算表。
2、请编制一份总预算，列明分月预算及全季预算。
3、请编制该公司讫至6月30日止三个月期间的预计收益表。
4、请编制该公司6月30日预计资产负债表。